Vedenie záznamov na účely DPH

ÚČTOVNÍCTVO A DANE, DPH, číslo: 9/2004, vyšlo: 11. 5. 2004

Zákon o dani z pridanej hodnoty ukladá platiteľovi povinnosť viesť podrobné záznamy o dodaných a prijatých tovaroch a službách podľa jednotlivých zdaňovacích období. V záznamoch uvádza platiteľ údaje rozhodujúce pre správne určenie dane.

Viesť záznamy o nadobudnutých tovaroch z iného členského štátu je povinná aj zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom, resp. právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (príspevková organizácia a pod.). Uvedené záznamy sa archivujú 10 rokov.

Platiteľ je povinný viesť osobitne záznamy o:

• dodaní tovarov a služieb do iného členského štátu,
• nadobudnutí tovaru z iného členského štátu,
• prijatí služieb z iného členského štátu a
• dovoze tovaru.

Platiteľ vedie ďalej osobitne záznamy o:

• platbách prijatých pred dodaním tovarov a služieb,
• platbách poskytnutých pred dodaním tovarov a služieb,
• tovare, ktorý bol premiestnený (odoslaný alebo prepravený) podľa § 8 ods. 4 zákona o DPH z tuzemska do iného členského štátu,
• tovare, ktorý bol odoslaný alebo prepravený do tuzemska z iného členského štátu podľa § 11 ods. 8 zákona o DPH,
• hnuteľnom hmotnom majetku z iného členského štátu, na ktorom vykoná práce alebo ho oceňuje, ak tieto práce vykonáva pre osobu identifikovanú pre daň v inom členskom štáte podľa § 16 ods. 7 zákona o DPH.

Pre účely odpočítania dane vedie platiteľ záznamy v členení na tovary a služby:

• s možnosťou odpočítania dane,
• bez možnosti odpočítania dane a
• s možnosťou pomerného odpočítania dane.

Zdroj: www.drsr.sk